U Službenom glasniku RS br. 71 od dana 16.08.2024. godine, objavljen je novi Pravilnik o oslobođenju poreza na kapitalni dobitak ostvaren prenosom autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine („Pravilnik“).

Ovim Pravilnikom bliže se propisuju uslovi za ostvarivanje prava na oslobođenje od poreza kapitalni dobitak ostvaren prenosom autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine, a koja prava obveznik poreza na kapitalni dobitak u celosti unese kao nenovčani ulog u kapital privrednog društva rezidenta Republike Srbije, kao i gubitak prava na poresko oslobođenje.

1. Zakon o porezu na dohodak građana

Kapitalni dobitak

Zakon o porezu na dohodak građana („Zakon“) definiše kapitalni dobitak, u smislu prenosa autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine, kao razliku između prodajne cene i nabavne cene ostvarenu prenosom tih prava.

Obveznik ovog poreza je svako fizičko lice, uključujući i preduzetnika, koje je izvršilo prenos prava.

Shodno tome, ukoliko fizičko lice unese intelektualnu svojinu kao nenovčani ulog u kapital pravnog lica, on ostvaruju udele u tom pravnom licu, a istovremeno ostvaruje kapitalni dobitak (ili gubitak), koji u stvari predstavlja razliku procenjene vrednosti imovine u momentu unosa iste u kapital pravnog lica i nabavne vrednosti imovine.

Poresko oslobođenje

Zakonom je propisano poresko oslobođenje kod oporezivanja kapitalnih dobitaka u slučaju unosa u celosti nenovčanog uloga, odnosno autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine,  u kapital privrednog društva rezidenta Republike Srbije.

Tržišna vrednost tih prava, za potrebe unosa u kapital privrednog društva, utvrđuje se procenom od strane ovlašćenog procenitelja.

Takođe, Zakon propisuje da je od utvrđivanja kapitalnih dobitaka i gubitaka, oslobođen obveznik koji je pomenuta prava imao u svojoj imovini neprekidno najmanje 10 godina.

Gubitak prava na poresko oslobođenje

Pored uslova za poresko oslobođenje, Zakon propisuje da prenosilac, lice koje je steklo pravo na poresko oslobođenje, gubi to pravo, ukoliko:

• sticalac autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine to pravo u celini otuđi u roku od 2 godine od dana njegovog sticanja, odnosno
• u istom periodu (2 godine), to pravo ustupi na korišćenje u celini ili delimično po ceni koja je niža od cene u skladu sa principom „van dohvata ruke“, ukoliko je ustupanje izvršilo povezanom licu ili licu čiji je vlasnik njegovo povezano lice.

U tom slučaju, zakonodavac obavezuje prenosioca, kao lica koje je ostvarilo pravo na poresko oslobođenje, da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana.

2. Novine u Pravilniku

• Pravilnik propisuje šta se smatra autorskim i srodnim pravima i pravima industrijske svojine, u smislu oslobođenja od poreza na kapitalni dobitak
• Pravilnik bliže uređuje šta se smatra unosom u kapital rezidentnog privrednog društva, pri čemu je naglašeno da se radi o unosu nenovčanog uloga na osnovu koga dolazi do povećanja kapitala domaćeg društva.
• Takođe, propisuje da se povećanje kapitala izražava u visini novčanog iznosa procenjene vrednosti unetih imovinskih prava, iskazane u proceni ovlašćenog procenitelja, ne starijoj od 12 meseci od dana koji prethodi danu unosa nenovčanog uloga. Ovlašćeni procenitelj može biti sudski veštak ekonomsko-finansijske struke ili revizor/društvo za reviziju.
• Što se tiče postupka pred Poreskom upravom, obveznik u cilju oslobođenja od poreza podnosi poresku prijavu i dokaze na osnovu kojih se poziva na poresko oslobođenje, a nakon čega, ukoliko su ispunjeni svi propisani uslovi, Poreska uprava donosi rešenje o poreskom oslobođenju, ili u suprotnom, rešenje o utvrđenom porezu na kapitalnu dobit.
• U slučaju ostvarenja uslova za gubitak prava na poresko oslobođenje, Pravilnik propisuje obavezu domaćeg pravnog lica (sticaoca imovine) da obavesti prenosioca o raspolaganjima imovinom koji dovode do gubitka prava na poresko oslobođenje, i to u roku od 8 dana od dana otuđenja. Obveznik koji je stekao pravo na poresko oslobođenje, ima zakonsku obavezu da obavesti Poresku upravu o gubitku tog prava, i to po prijemu obaveštenja, odnosno najkasnije u roku od 30 dana od dana otuđenja prava.

Ovaj članak je isključivo informativne prirode i ne predstavlja pravni savet. Ukoliko su Vam potrebne dodatne informacije, budite slobodni da nas kontaktirate.